增值稅新稅率執(zhí)行時間，剛剛總理正式通知！增值稅稅率16%降13%，10%降9%，6%擴抵。4月1日起正式開始執(zhí)行！以后開發(fā)票要有大變化了。
1、通知！新增值稅，4月1日執(zhí)行
總理正式通知：
今年下決心要進行更大規(guī)模的減稅降費，把增值稅和單位社保繳費率降下來，降出兩萬個億的紅利。
這樣做有利于公平，各類所有制企業(yè)普遍得到應減的稅費，一竿子插到低，插到市場主體。
我們4月1號要降增值稅，5月1號降社保費率，到時全面推開。
2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會第二次會議在北京開幕?？偫碓谧觥墩ぷ鲌蟾妗窌r明確指出，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
現(xiàn)在明確實施時間，也就是說下個月的增值稅稅率就要變了！
2、新增值稅確定，以后開發(fā)票注意
一、新增值稅稅率執(zhí)行，以后怎么開專票？
*、2019年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務發(fā)生時間？
無論是哪一種應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開票。納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務發(fā)生時間絕不等于當事人合同的簽訂日期，有的同學說了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2019年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細看看增值稅中關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。
涉及銷售貨物和勞務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實施細則去判斷；涉及銷售服務、無形資產和不動產的，增值稅納稅義務發(fā)生時間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。
第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票？
筆者認為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經確定納稅義務時間的事項，因故在2019年4月1日以后開票，系統(tǒng)應當可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。
第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？
我們理解，新稅率的發(fā)票不會允許提前開具，在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下，系統(tǒng)應該會對新稅率的開票節(jié)點做出限制，企圖渾水摸魚的企業(yè)不要把稅務機關當傻子。
第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務機關申請在系統(tǒng)中追加新稅率？
我們理解，適用新稅率是一個法定事項，不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項，稅務機關不會要求納稅人向稅務機關申請授權，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務機關會主動升級系統(tǒng)后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網。
二、提前清查合同發(fā)票，關注6個問題！
1、如果企業(yè)存貨很大，購進時稅率是16%，銷售時稅率是13%，對企業(yè)是有利的嗎？
如：2018年12月購進水泥一批，不含稅價100萬元，進項稅額16萬元；
（一）如果是以含稅價簽的合同：約定售價為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應納增值稅為32-16=16萬元；稅率調整后毛利為205.3-100=105.3萬元，應納增值稅為銷項稅額26.69-16=10.69萬元。
（二）如果是以不含稅價簽的合同，應納增值稅16萬元；稅率調整后毛利不變，為200-100=100萬元，應納增值稅=200*13%-16=10萬元。
結論：稅率下降后，以不含稅價簽合同比含稅價簽合同的應納增值稅略少些。
2、購買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷售（一般計稅方法），還能適應13%稅率嗎？
在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計稅方法）也適應13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有！因為銷售方開16%，其已經繳納16%的增值稅額。
3、銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票，怎么處理？
這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題。
4、增值稅稅負降了，利潤相應增加了，對企業(yè)真的有影響嗎？
增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現(xiàn)金流。
5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開票就是按9％嗎？
要看合同執(zhí)行時間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當時也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。
6、想問對于購銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？
對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點。
3.按改革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預征率表》進行了調整。
一、稅率
增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物稅率為9%；加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%；銷售無形資產（除土地使用權）為6%，出口貨物稅率為0。
二、征收率
一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。
1、5%：主要有銷售不動產，不動產租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。
2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：建筑服務，有形動產租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。
3、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。
三、預征率
預征率有3檔，2%，3%和5%。簡易計稅的預征率基本上與征收率一致。銷售不動產和銷售自行開發(fā)房地產的預征率簡易計稅與一般計稅相同。
注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率，而不是預征率。如納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預征率3%。
本文轉自融躍ACCA公眾號ACCA考友聯(lián)盟。
