稅報上和財報上的稅是有不一樣的，今天我們看看CFA考試中這上面的不同，要知道CFA考試有什么金融詞匯要學(xué)習(xí)的，我們先看看這個！
taxable income：需要納稅的收入部分（不含免稅和減稅）
current taxable payable：taxable income * tax rate （公司應(yīng)該納的稅）
income tax paid：公司實(shí)際納的稅，理論上應(yīng)該和taxable payable相等
tax loss carry forward：企業(yè)當(dāng)期的虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)到以后期數(shù)去抵稅
tax base：資產(chǎn)或者負(fù)債在稅務(wù)報表上的值，是計稅的基礎(chǔ)
下面是財報上的幾個詞，注意和稅報上的詞區(qū)分：
accounting profit：就是利潤表上的稅前利潤EBT
income tax expense：就是利潤表上tax
deferred tax assets | DTA：遞延所得稅資產(chǎn)，首先他是一個資產(chǎn)。它位于資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)下面。如果企業(yè)稅報上要繳納的稅大于企業(yè)財報上要繳納的稅，并且這個差異最終會消失。
企業(yè)按照稅報繳稅（current taxable payable），而按照財報利潤表記賬（income tax expense），即income tax expense < current taxable payable，則企業(yè)財務(wù)報表認(rèn)為當(dāng)期多繳納了稅。多繳納的這部分錢給了稅務(wù)局，但是是企業(yè)的，是稅務(wù)局欠企業(yè)的，以后企業(yè)繳稅可以少繳這部分，企業(yè)產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）。
deferred tax liabilities | DTL：遞延所得稅負(fù)債，與遞延所得稅資產(chǎn)相反。
valuation allowance：是遞延所得稅資產(chǎn)的備抵科目。net DAT = DTA - valuation allowance。不難看出，如果企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)預(yù)計在以后不能轉(zhuǎn)回來了，就要把這部分不能轉(zhuǎn)回來的放到valuation allowance，意味著遞延所得稅資產(chǎn)的凈值下降。
carrying value：財報的carrying value和稅報的tax base是成對的，可以用來計算DTA或者DTL。是資產(chǎn)和負(fù)債在財報上的值。
所以，這些知識你掌握了沒有呢？如果沒有的話日常的備考中要掌握哦！在備考中CFA課程學(xué)習(xí)方面遇見不同的困難，不妨與融躍老師在線聯(lián)系，為你進(jìn)行課程的解答。同時還可以試學(xué)課程，找到適合自己的內(nèi)容。
