FR是公司合并報表的編制以及幾個重點會計準則的考察，SBR一般不會考，融躍ACCA老師說這塊知識點，很多同學(xué)不太能理解或者死記硬背的話容易出錯，ACCA小編借這篇文章給大家詳細的講一下ACCA FR的來龍去脈，報考ACCA FR的同學(xué)一定要認真看完！了解過ACCA FR的同學(xué)，這樣的一個公式你應(yīng)該比較熟悉！
Under/over provision of tax last year+Tax charged this year +Increase (decrease) of deferred tax liability(asset)=Income tax expense，看到這里，為什么income tax expense 由這三項相加，一項一項說明，一起去看看吧！
di一：Under/over provision of tax last year 每年的稅費的話在會計年度結(jié)束的時候企業(yè)都有個預(yù)估，這個企業(yè)的預(yù)估其實也是上面說到的第二項，tax charged this year，但是第二年實際付稅金的時候不一定等于預(yù)估 estimated的數(shù)值，就會產(chǎn)生這里的Under/over provision of tax last year。舉個例子，去年estimated 的稅金是 2W，那么企業(yè)去年會做的會計分錄是
DR Income tax expense 2W（P/L）
CR Currenttax 2W（SOFP）
今年實際付去年稅金的時候只付了1.6W?那么企業(yè)做的會計分錄 ?
DR Current tax 1.6W (SOFP)
CR Cash 1.6W (SOFP)
這個時候就會產(chǎn)生一個 over provision of tax（多估稅費），這個屬于 change in account estimate（IAS8,用的調(diào)整方法是changes prospectively，也就是說去年多計的費用應(yīng)該在今年調(diào)整，也就是今年可以少計費用，企業(yè)做的會計分錄是
DR Current tax 0.4W (SOFP)
CR Income tax expense 0.4W (p/l)
所以 under provision 的話會增加今年費用，over provision 的話會減少今年費用。 注意一下有時候題目會說是 trial balance 的current tax是 debit balance 或者credit balance 多少多少，注意要理解其實這里的 debit balance 和credit balance就是under provision 和 overprovision。
大家應(yīng)該已經(jīng)明白為什么了吧，再解釋一遍，如果你是 debit balance 的話說明你 今年付的稅金比你去年的預(yù)提多，所以才會導(dǎo)致 current tax 有debitbalance，反之亦然！
