CGFT考試知識點：現金內部控制?，F金對任何一家企業(yè)來說都是一項必不可少的資產，另外，多數企業(yè)還持有另一種與現金類似的資產——現金等價物（cash equivalents)?，F金和現金等價物是所有資產中流動性*強的，也是*容易被偷竊或挪用的，有效的內部控制制度能保護這些資產。有效的內部控制制度必須符合以下三項基本指導原則：
1.現金的管理和記錄要分開。
2.收取的現金應立即存入銀行。
3.現金支出應開具支票支付。
現金、現金等價物與流動性
好的會計系統能幫助企業(yè)管理現金數額并控制哪些人有權支配現金。在購買商品或勞務以及償還債務時，我們通常使用現金。流動性（liquidity)是指公司償還短期負債的能力。我們把現金及其類似資產稱為流動資產（liquid assets),因為它們能夠隨時用來清償債務。企業(yè)要想正常運營就必須有流動資產。
現金（cash)包括各種貨幣、硬幣、存放在銀行的支票存款（活期存款）和儲蓄存款（定期存款）?，F金還包括各種可以存入銀行賬戶的款項，如顧客的支票、銀行本票、*金和匯票等。
現金等價物（cash equivalents)是指符合下述兩個條件的流動性很強的短期投資資產：(1)很容易就能兌換成固定數量的現金；(2)很快就會到期，因此其市價受利率變動影響不大，一般三個月內到期的投資符合這一標準。美國短期國庫券和貨幣市場基金等短期投資都屬于現金等價物，為了增加收益，很多企業(yè)都會把閑置的現金投資于現金等價物。多數企業(yè)在資產負債表上都將現金和現金等價物合并為一個科目列示。
現金管理
公司破產*常見的原因之一就是對現金的管理不善。公司必須對現金的收支做好規(guī)劃?，F金管理的目的主要有以下兩個方面：
1.計劃現金收入，以滿足到期時的現金支付。
2.保持企業(yè)經營所需的*限度的現金。
公司出納負責現金管理，有效的現金管理主要包括以下幾方面原則：
增強應收賬款回款?？蛻艉推渌藛T向公司支付得越快，公司就可以越早使用這筆錢。
延遲支付。公司越延遲支付，它就有越多的時間使用這筆錢，一些公司通常拖到規(guī)定期限的*后一天才支付款項。只保留必要的資產。閑置資產占用的資金越少，公司就有越多的錢投到生產性資產上，一些公司采用準時生產（just-in-time),這意味著公司要做計劃，訂單生成時恰好能有相應數量的庫存滿足其需求。還有一些企業(yè)選擇租賃而不是購買倉庫及設備。
計劃支出，錢只有在該花的時候才能花。公司必須視季節(jié)和商業(yè)周期計劃支出。
投資多余的現金。閑置資金不能獲取收益，所以必須進行投資。季節(jié)性周期經營活動產生的超額現金可以存入銀行賬戶或進行其他短期投資，以賺取收益，超出正常經營活動所需的現金應該投資在諸如工廠和庫存等生產性資產上。
現金收入控制
通過對現金收入實施內部控制，可以*將收到的現金正確地人賬并存入銀行。
現金銷貨、收回應收賬款、收到利息、取得銀行貸款、出售資產、取得投資收益等業(yè)務都會帶來現金收入。
通過店面交易獲得的現金收入
為符合內部控制要求，交易時應使用收銀機記錄每一筆來自店面銷售的現金收人。為*輸入的金額*無誤，要確保能讓顧客從收銀機上看到輸入的交易金額。并且，銷售員應在包裝商品前輸入銷售資料，并把收據交給顧客。在收銀機的設計方面，要*收銀機所提供的每筆交易的記錄都是不可算改的。在很多系統中，收銀機直接與計算機及會計系統連在一起。稍落后一點的收銀機則將每筆交易的記錄打印在紙帶上或輸入收銀機內置的電子檔案中。
現金匯款收入
對現金匯款收入的控制要從控制打開信封的人開始，通常，安排鏈各個人一起負責拆封工作，并且要在兩個人同時在場的情況下才能打開信封，這樣一來，要想盜竊現金匯款就必須兩個人申謀才行。隨后，拆封人還要專門填寫三聯式收款單，其中要列明匯款人名稱，金額和匯款理由，然后，拆封人要將收款單的*聯連同現金一起交給出納人員，將第二聯交給會計人員，第三聯則由拆封人保存，出納人員把現金存入銀行，而會計人員則要將現金匯款收入記賬。
現金支出控制
現金支出控制對企業(yè)尤其重要，因為通常大額的偷竊都是通過偽造發(fā)票付款實現的?？刂片F金支出的關鍵是除了小額支出可通過零用現金支付外，其他支出都要用支票付款；另一個關鍵是除了有權簽署支票的所有者，其他任何人都不能接觸會計記錄。小型企業(yè)的所有者經常簽署支票，并且通過親自檢查就能知道企業(yè)到底有沒有實際收到付款購買的貨物。但在大企業(yè)中，這種做法是行不通的，企業(yè)所有者不可能事事親力親為，因此，必須實施內部控制程序。這樣做的目的就是幫助支票簽署人確定會計記錄中的債務確實發(fā)生過，的確應該付款。
現金預算
現金預算是指對現金的收入和支出做好計劃。在擁有足夠的現金來維持企業(yè)經營活動正常運轉的前提下，企業(yè)總是希望持有的現金越少越好，因為現金*容易被偷，而且與其他投資機會相比收錄率較低。
使用憑單制進行控制
憑單制（voucher system)是為了控制現金支出和債務承擔而設立的一系列手續(xù)和核批程序，憑單制設立的程序包括：
查證、核準和記錄需要*終付款的負債。
簽發(fā)支票支付已查證、核準和記錄的負債。
在可靠的憑單制下，每筆交易都要按照標準程序進行，即便是與同一供應商發(fā)生多次交易也應如此
憑單制對現金支出的控制從導致現金支出的負債發(fā)生時就開始了。
