財(cái)務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析(Financial statement analysis)的縮寫,它在CFA一級(jí)中是一門獨(dú)大的科目,在CFA二級(jí)中的占比仍然很大,通常會(huì)考3個(gè)case,和往年比起來(lái)減少了1個(gè)case,權(quán)重從20%降至了15%,可以看得出來(lái)CFA協(xié)會(huì)在平衡各個(gè)學(xué)科之間的權(quán)重,讓考生不要再偏科。
相比CFA一級(jí)瑣碎的知識(shí)點(diǎn)而言,二級(jí)的框架結(jié)構(gòu)明顯更清晰一些,它分為兩大部分。
第一部分
第一部分是我們學(xué)習(xí)的主體,分別對(duì)3種復(fù)雜業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了詳細(xì)介紹:
第一章:公司間投資,即一個(gè)公司買了另一個(gè)公司的股票或者債券,這一章以股票為主。比如,公司A買入公司B 5%的股票應(yīng)該怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?如果買入40%的股票,應(yīng)該怎么處理?如果買入90%的股票呢?
第二章:養(yǎng)老金。我們知道退休后福利,也就是養(yǎng)老金可以分為兩種,一個(gè)是DB,一個(gè)是DC。DB更為復(fù)雜,所以協(xié)會(huì)考的也是DB。這部分的內(nèi)容不僅涉及資產(chǎn)負(fù)債表,還涉及到利潤(rùn)表,以及報(bào)表的調(diào)平項(xiàng),因此一定要對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系特別熟才可以。
這一章還有一個(gè)內(nèi)容是關(guān)于公司如果發(fā)放了股權(quán)激勵(lì)和期權(quán)激勵(lì),我們?cè)鯓诱{(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。
第三章:外幣會(huì)計(jì)。假設(shè)一個(gè)公司有子公司,則需要合并會(huì)計(jì)報(bào)表,這是*章需要解決的問(wèn)題。但如果這個(gè)子公司是一個(gè)國(guó)外子公司呢?它與母公司使用的貨幣不相同怎么辦?此時(shí)需要進(jìn)行貨幣轉(zhuǎn)換,我們應(yīng)該使用什么匯率進(jìn)行轉(zhuǎn)換?是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率,還是報(bào)表日的匯率,還是平均匯率?
在*部分里還有一個(gè)單獨(dú)的話題,就是對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,這和前面三個(gè)章節(jié)的內(nèi)容沒(méi)有任何的關(guān)系。主要分析的金融機(jī)構(gòu)就是銀行和保險(xiǎn)公司。
第二部分
第二部分是我們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)這門課的目標(biāo)——分析財(cái)務(wù)報(bào)表。
這部分可以考得很難很靈活,但是由于考試時(shí)間、考試方式的諸多限制,促使這部分的內(nèi)容沒(méi)有辦法考得太難。它包含第五章和第六章的內(nèi)容:
第五章:評(píng)判財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。這里主要是評(píng)判利潤(rùn)的質(zhì)量,很多知識(shí)點(diǎn)與一級(jí)很類似,但也有新增的內(nèi)容。
第六章:用案例的方式介紹了報(bào)表的分析方法。這些內(nèi)容看起來(lái)很復(fù)雜很多,但考起來(lái)卻比較簡(jiǎn)單。它的難點(diǎn)在于需要綜合運(yùn)用一級(jí)和二級(jí)的知識(shí),如果考生對(duì)知識(shí)掌握不穩(wěn)固,或者遺忘內(nèi)容較多的話,可能學(xué)起來(lái)會(huì)比較艱難。
重難點(diǎn)
二級(jí)財(cái)務(wù)考試的重點(diǎn)是在*部分,但是這部分的考題會(huì)比較固定,所以特點(diǎn)是學(xué)起來(lái)太難,實(shí)際考起來(lái)都是老師講過(guò)的重點(diǎn),考題還是比較固定的。
但是對(duì)于第二大部分,考題會(huì)比較靈活較為綜合,所以這部分是難點(diǎn)。
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