Reading 29: income taxes這個(gè)章節(jié)看來(lái)你不陌生吧！在這個(gè)章節(jié)的CFA知識(shí)點(diǎn)是需要考生重點(diǎn)掌握的知識(shí)點(diǎn)有哪些呢？今天跟著小編一起看看重點(diǎn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的計(jì)算。

遞延所得稅資產(chǎn) （Deferred Tax Asset），就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。

遞延所得稅負(fù)債（Deferred Tax Liability）主要指：

一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；

三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

小編給你說(shuō)了遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債概念，我們一起看看要掌握的要點(diǎn)有哪些？


1. 了解幾個(gè)稅務(wù)/會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)。

2. 遞延所得稅產(chǎn)生于暫時(shí)性差異（temporary differences）。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)（tax base）之間的差額。區(qū)分什么時(shí)候產(chǎn)生的是負(fù)債，什么時(shí)候產(chǎn)生的是資產(chǎn)。

3. 區(qū)分幾類資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

4. 稅率的變化對(duì)公司三表以及各比率的影響。

5. 區(qū)分性差異（permanent difference）和暫時(shí)性差異。

6. 區(qū)分IFRS和GAAP在稅務(wù)會(huì)計(jì)上的不同規(guī)定。

好了，不知道你CFA一級(jí)有沒有學(xué)到這一章節(jié)呢？這邊有CFA一級(jí)的思維導(dǎo)圖，有需要的可以在線咨詢獲取哦！