稅報(bào)上和財(cái)報(bào)上的稅是有不一樣的，今天我們看看CFA考試中這上面的不同，要知道CFA考試有什么金融詞匯要學(xué)習(xí)的，我們先看看這個(gè)！

taxable income：需要納稅的收入部分（不含免稅和減稅）

current taxable payable：taxable income * tax rate （公司應(yīng)該納的稅）

income tax paid：公司實(shí)際納的稅，理論上應(yīng)該和taxable payable相等

tax loss carry forward：企業(yè)當(dāng)期的虧損，可結(jié)轉(zhuǎn)到以后期數(shù)去抵稅

tax base：資產(chǎn)或者負(fù)債在稅務(wù)報(bào)表上的值，是計(jì)稅的基礎(chǔ)

下面是財(cái)報(bào)上的幾個(gè)詞，注意和稅報(bào)上的詞區(qū)分：

accounting profit：就是利潤表上的稅前利潤EBT

income tax expense：就是利潤表上tax

deferred tax assets | DTA：遞延所得稅資產(chǎn)，首先他是一個(gè)資產(chǎn)。它位于資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)下面。如果企業(yè)稅報(bào)上要繳納的稅大于企業(yè)財(cái)報(bào)上要繳納的稅，并且這個(gè)差異最終會(huì)消失。

企業(yè)按照稅報(bào)繳稅（current taxable payable），而按照財(cái)報(bào)利潤表記賬（income tax expense），即income tax expense < current taxable payable，則企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)為當(dāng)期多繳納了稅。多繳納的這部分錢給了稅務(wù)局，但是是企業(yè)的，是稅務(wù)局欠企業(yè)的，以后企業(yè)繳稅可以少繳這部分，企業(yè)產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）。

deferred tax liabilities | DTL：遞延所得稅負(fù)債，與遞延所得稅資產(chǎn)相反。

valuation allowance：是遞延所得稅資產(chǎn)的備抵科目。net DAT = DTA - valuation allowance。不難看出，如果企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)預(yù)計(jì)在以后不能轉(zhuǎn)回來了，就要把這部分不能轉(zhuǎn)回來的放到valuation allowance，意味著遞延所得稅資產(chǎn)的凈值下降。

carrying value：財(cái)報(bào)的carrying value和稅報(bào)的tax base是成對(duì)的，可以用來計(jì)算DTA或者DTL。是資產(chǎn)和負(fù)債在財(cái)報(bào)上的值。


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