在CPA《審計(jì)》科目中,控制風(fēng)險(xiǎn)是常常出現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)。具體的控制風(fēng)險(xiǎn)指什么?下文是對(duì)它的詳細(xì)介紹!
控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)誤,該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
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1)控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性;
2)由于控制的固有局限性,某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在;
3)由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起,有時(shí)無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估,通常不再單獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),將這兩者合并稱為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”;
4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估,也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。
控制風(fēng)險(xiǎn)例題解析(多選題):
下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有( )。
A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
B、自動(dòng)化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
C、管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見(jiàn)
D、某些總體風(fēng)險(xiǎn)較低的被審計(jì)單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
答案:BD
【解析】
選項(xiàng)B,該類風(fēng)險(xiǎn)只能合理控制,不能被完全消除;選項(xiàng)D,由于管理層在被審計(jì)單位的地位,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。